Enfoque

1. Introducción

La desigualdad puede recrudecerse por cuestiones tributarias. Si un sistema tributario no reconoce debidamente el efecto inflacionario, algunas contribuciones pueden tornarse confiscatorias. Estas son particularmente peligrosas para los pequeños contribuyentes. Estados como México, España y Perú establecen derechos y obligaciones tributarias en materia del Impuesto sobre la Renta o Ganancias con cantidades nominales tributarias. Al petrificar cantidades líquidas en sus leyes tributarias que se mantienen inmutables frente a la inflación, se transgreden derechos humanos tributarios. Aún faltan precedentes significativos sobre la protección de estos en el Sistema Interamericano de Derechos Humanos.

2. Objetivos

El objetivo principal: analizar la afectación sobre derechos humanos tributarios debido al uso de cantidades nominales monetarias (cantidades líquidas) en disposiciones fiscales como un factor de desigualdad. Objetivos específicos: realizar un estudio doctrinal de los derechos tributarios y un análisis normativo internacional y de derecho comprado.

3. Metodología

Se realiza un estudio de enfoque cualitativo que utiliza el método de la hermenéutica jurídica, de derecho comprado y derecho internacional.

4. Resultados

1. Los derechos a una vida digna, propiedad privada, mínimo vital y a contribuir con apego a su propia capacidad económica son derechos humanos tributarios.
2. Disposiciones de la LISR de diversos países usan cantidades nominales monetarias para establecer límites fiscales.
3. La omisión de actualización periódica de estas cantidades nominales monetarias viola derechos humanos.
4. Siguen pendientes los precedentes de protección a derechos humanos tributarios por el Sistema Interamericano.

5. Discusión

5.1. El impuesto confiscatorio como factor de desigualdad

La violación a derechos humanos tributarios por contribuciones confiscatorias afecta con mayor severidad a los pequeños contribuyentes. Esto la configura como un factor de desigualdad social.

5.2. El mínimo vital en el orden jurídico

Aún sin un reconocimiento constitucional expreso del derecho al mínimo vital, las constituciones de algunos Estados sí garantizan el principio de no confiscatoriedad de las contribuciones.

5.3. Los derechos humanos tributarios en el ámbito Interamericano

Existen fuentes e instrumentos internacionales del Sistema Interamericano que reconocen conceptos configurativos de derechos humanos tributarios.

5.4. Antecedente tributario en la Corte Interamericana de Derechos Humanos

Se dificulta encontrar precedentes del Sistema Interamericano que propugne por derechos humanos tributarios. Sin embargo, el caso Cantos v. Argentina aborda el principio de no confiscatoriedad al considerar que las multas que el Estado impuso a su gobernado era desproporcionadas y excesivas.

6. Conclusiones

La transgresión por impuestos ruinosos al principio de no confiscatoriedad se torna más grave cuando se violan los derechos humanos tributarios de los pequeños contribuyentes. Entonces, se colige que el uso de cantidades nominales monetarias en ciertas disposiciones tributarias (que no se actualizan periódicamente conforme a la inflación) configura un auténtico factor de desigualdad social.

En la protección de los derechos humanos tributarios por el Sistema Interamericano, queda pendiente un largo camino por recorrer. Resulta complejo determinar si procedería la protección a los derechos humanos tributarios por este Sistema.